Amortissement

Définition détaillée

L'amortissement répartit le coût d'une immobilisation sur sa durée d'utilisation. Quand une entreprise achète un bien durable (ordinateur, machine, véhicule, mobilier), elle ne passe pas la dépense entière en charge la première année. Elle constate chaque année une fraction de ce coût, appelée dotation aux amortissements, qui traduit la perte de valeur du bien au fil du temps.

La logique est simple : un ordinateur acheté pour servir quatre ans profite à l'activité pendant quatre exercices, pas seulement le jour de l'achat. Le coût est donc étalé sur ces quatre années. Seuls les biens qui perdent de la valeur avec l'usage ou le temps s'amortissent. Un terrain, par exemple, ne s'amortit pas.

Amortissement linéaire ou dégressif

Deux modes de calcul coexistent, avec des effets différents sur l'impôt :

• L'amortissement linéaire : la charge est identique chaque année. Un bien de 12 000 € sur 4 ans donne une dotation constante de 3 000 € par an. C'est le mode par défaut, applicable à toutes les immobilisations amortissables.
• L'amortissement dégressif : la charge est plus forte les premières années, puis décroît. On multiplie le taux linéaire par un coefficient fiscal (1,25 à 2,25 selon la durée), ce qui déduit davantage au début et réduit l'impôt plus tôt.

Le dégressif est un avantage de trésorerie : il n'augmente pas le total amorti, il l'anticipe. Il est réservé à certains biens neufs (matériel informatique, industriel, outillage) et exclu pour le mobilier ou les véhicules de tourisme.

Durées d'usage courantes

La durée d'amortissement doit refléter la durée réelle d'utilisation du bien. L'administration admet des durées d'usage qui servent de repères :

Pour un immeuble, seule la construction s'amortit : la valeur du terrain reste inscrite au bilan sans amortissement, car elle n'est pas censée se déprécier.

Tableau d'amortissement chiffré

Prenons un bien acheté 12 000 €, amorti en linéaire sur 4 ans. La dotation annuelle est de 12 000 / 4 = 3 000 €. Le plan d'amortissement se présente ainsi :

Au bout de 4 ans, le bien est entièrement amorti : sa valeur nette comptable est nulle, même s'il continue à servir. Chaque dotation de 3 000 € a réduit le résultat de l'exercice concerné.

Impact sur le résultat et le bilan

L'amortissement agit sur les deux documents comptables clés :

• Au compte de résultat, la dotation figure en charge d'exploitation. Elle réduit le résultat imposable, donc l'impôt, sans qu'aucun euro ne sorte de la banque : c'est une charge non décaissée.
• Au bilan, le cumul des amortissements est retranché de la valeur d'origine de l'immobilisation. On obtient la valeur nette comptable, soit ce qu'il reste à amortir.

Le cas du LMNP

La location meublée est le terrain où l'amortissement pèse le plus lourd. Au régime réel, le loueur en meublé non professionnel amortit le bien immobilier (hors terrain), le mobilier et les travaux. Ces dotations viennent en déduction des loyers et effacent souvent la totalité du bénéfice imposable pendant de longues années.

Une règle protège toutefois le dispositif : l'amortissement ne peut pas créer ni aggraver un déficit. La part qui dépasse le bénéfice est mise en réserve et reportée sans limite de durée sur les exercices suivants. Ce mécanisme est détaillé sur la fiche LMNP, et il repose entièrement sur le classement du bien en immobilisation amortissable.

Questions fréquentes