Abattement fiscal
Réduction appliquée sur une base imposable avant le calcul de l'impôt, en pourcentage ou en montant forfaitaire. L'abattement diminue le revenu taxé, à la différence d'une réduction d'impôt qui diminue l'impôt lui-même.
Sommaire
Définition détaillée
Un abattement fiscal retranche une fraction d'un revenu ou d'une valeur avant que l'impôt ne soit calculé. Il peut être proportionnel (un pourcentage du revenu), forfaitaire (un montant fixe) ou plafonné. Le mécanisme est simple : moins de base imposable, donc moins d'impôt, à taux inchangé.
Les abattements parsèment toute la fiscalité française : impôt sur le revenu, revenus de capitaux, plus-values, droits de succession et de donation. Pour un entrepreneur, quelques-uns pèsent particulièrement lourd dans les arbitrages de statut et de rémunération.
Abattement, réduction, crédit : les différences
- L'abattement réduit la base imposable, avant calcul. Son avantage croît avec le taux marginal d'imposition du contribuable.
- La réduction d'impôt se soustrait de l'impôt calculé, mais ne peut pas le rendre négatif (dons aux associations, par exemple).
- Le crédit d'impôt se soustrait de l'impôt et donne lieu à remboursement s'il le dépasse (emploi à domicile, garde d'enfants).
Un abattement de 1 000 € fait économiser 300 € à un contribuable imposé à 30 %, et 110 € à un contribuable imposé à 11 % : contrairement à un crédit d'impôt, sa valeur dépend de la tranche.
Les abattements des entrepreneurs
- Micro-entreprise : abattement forfaitaire pour frais de 71 % (achat-revente), 50 % (services BIC) ou 34 % (BNC), avec un minimum de 305 €. La micro-entreprise est imposée sur le chiffre d'affaires après cet abattement, sans déduction des frais réels.
- Micro-BIC location meublée : 50 % sur les locations meublées classiques, 30 % sur les meublés de tourisme non classés (règles durcies depuis 2025). Le régime réel du LMNP, avec amortissements, est souvent plus avantageux.
- Salariés et dirigeants assimilés : déduction forfaitaire de 10 % pour frais professionnels sur les salaires (plafonnée), sauf option pour les frais réels.
- Adhésion à un organisme de gestion : la majoration historique de 25 % du bénéfice des non-adhérents a disparu depuis l'imposition des revenus 2023, l'adhésion n'a plus d'effet sur la base imposable.
Les abattements des dirigeants et investisseurs
- Dividendes au barème : abattement de 40 % sur les dividendes quand on opte pour le barème progressif plutôt que la flat tax. L'option se raisonne au cas par cas, car elle s'applique à tous les revenus de capitaux du foyer.
- Cession de titres acquis avant 2018 : abattements pour durée de détention (50 % ou 65 %) en cas d'option pour le barème.
- Départ en retraite du dirigeant : abattement fixe de 500 000 € sur la plus-value de cession de son entreprise, sous conditions, prolongé jusqu'à fin 2031.
- Transmission : abattement de 100 000 € par parent et par enfant tous les 15 ans sur les donations, et exonération de 75 % de la valeur des titres transmis via un pacte Dutreil.
Exemple chiffré
Un consultant en micro-entreprise (BNC) encaisse 60 000 € de recettes :
| Recettes encaissées | 60 000 € |
| Abattement forfaitaire de 34 % | - 20 400 € |
| Bénéfice imposable | 39 600 € |
| Frais réels effectivement supportés | 8 000 € |
Avec seulement 8 000 € de frais réels, l'abattement de 20 400 € est très favorable : le micro-BNC l'emporte ici sur le régime réel de la déclaration contrôlée. Le raisonnement s'inverse dès que les frais réels dépassent l'abattement.
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Quelle différence entre abattement et réduction d'impôt ?
L'abattement diminue le revenu imposable avant le calcul de l'impôt ; la réduction d'impôt diminue l'impôt déjà calculé. Un abattement de 1 000 euros vaut d'autant plus que votre tranche est élevée (300 euros d'économie à 30 %), alors qu'une réduction de 1 000 euros vaut 1 000 euros pour tous, dans la limite de l'impôt dû.
Quels sont les abattements de la micro-entreprise ?
71 % du chiffre d'affaires pour l'achat-revente et la fourniture de logement, 50 % pour les prestations de services commerciales et artisanales (BIC), 34 % pour les professions libérales (BNC), avec un minimum de 305 euros. Ces abattements couvrent forfaitairement tous les frais : aucune charge réelle ne peut s'y ajouter.
L'abattement de 40 % sur les dividendes s'applique-t-il toujours ?
Uniquement si vous optez pour l'imposition au barème progressif à la place de la flat tax de 30 %. L'option est globale : elle s'applique à tous les revenus de capitaux mobiliers du foyer pour l'année. Elle est intéressante pour les foyers faiblement imposés ; au-delà de la tranche à 30 %, la flat tax gagne presque toujours.
Qu'est-ce que l'abattement de 500 000 euros du dirigeant partant en retraite ?
Le dirigeant de PME qui vend les titres de sa société à l'occasion de son départ en retraite bénéficie, sous conditions (fonction de direction, détention d'au moins 25 %, cessation des fonctions et liquidation de la retraite dans les deux ans), d'un abattement fixe de 500 000 euros sur sa plus-value imposable. Le dispositif est prolongé jusqu'à fin 2031.