Comptabiliser un cadeau salarié ou client : quel compte utiliser ?

1. Tableau récapitulatif : cas, compte, TVA

Le tableau couvre les situations courantes. Chaque ligne renvoie à un compte comptable du plan en vigueur, et les sections suivantes donnent l'écriture comptable complète, avec les montants.

Les deux seuils se confondent souvent, alors qu'ils répondent à deux questions différentes et n'ont aucun lien entre eux.

2. Cadeaux clients : le compte 6234

Les cadeaux clients passent par le compte 6234 Cadeaux à la clientèle. La question qui reste est celle de la TVA. Le principe est l'exclusion : la TVA sur les biens cédés sans rémunération n'est pas déductible (article 206 de l'annexe II au CGI). L'exception vise les biens de très faible valeur, avec un seuil fixé par l'article 28-00 A de l'annexe IV au CGI : 73 € TTC depuis le 1er janvier 2021, 69 € avant. Le détail figure dans notre guide sur la TVA des cadeaux clients.

Cadeau client sous le seuil : 72 € TTC

Vous achetez un cadeau 60 € HT, soit 12 € de TVA et 72 € TTC. Le seuil est respecté : la TVA déductible a son compte propre.

Cadeau client au-dessus du seuil : 120 € TTC

Même achat à 100 € HT, soit 20 € de TVA et 120 € TTC. La TVA n'est pas déductible : elle s'ajoute à la charge et aucune ligne ne passe en 44566.

Achat groupé pour offrir : 50 coffrets

Vous commandez 50 coffrets à 30 € HT, tous destinés à vos clients, soit 1 500 € HT, 300 € de TVA et 1 800 € TTC. Chaque coffret vaut 36 € TTC, port compris, et chaque client n'en reçoit qu'un sans autre cadeau dans l'année : le seuil est respecté.

Si 10 coffrets restent non distribués, soit 300 € HT, ils sont reclassés en stock.

Ce qui fait basculer un cadeau au-dessus de 73 €

Le seuil se regarde sur la valeur complète, pas sur le prix affiché de l'objet. Le BOFiP (BOI-TVA-DED-30-30-50, § 100) retient :

• Le prix d'achat, ou le prix de revient si vous fabriquez le produit.
• Les frais de distribution : emballage et port comptent. Le cadeau à 72 € TTC ci-dessus passe à 74 € avec 2 € de port.
• L'ensemble : plusieurs articles remis ensemble valent leur total.
• Le cumul annuel : les distributions répétées à un même bénéficiaire s'additionnent sur l'année.

Le cumul pose un problème pratique, car la TVA du premier cadeau a déjà été déduite. Prenons le client de l'exemple à 72 € TTC, qui reçoit plus tard dans l'année un second cadeau à 15 € HT, soit 18 € TTC. Le total atteint 90 € TTC : la déduction n'est plus possible. Le second cadeau se passe TTC en 6234, et les 12 € de TVA du premier sont à corriger. Votre expert-comptable vous dira comment passer cette correction, surtout si cette TVA figure déjà sur une déclaration déposée.

Les objets publicitaires suivent les mêmes seuils. Pour mémoire, les échantillons vont en 6232 et les dons en 6238.

3. Cadeaux salariés : pourquoi pas le 6234

Le réflexe de tout passer en "cadeaux" est tentant, surtout en décembre, quand les factures arrivent groupées. Le compte 6234 s'appelle pourtant Cadeaux à la clientèle, et un salarié n'est pas un client. Il faut sortir cette dépense des relations commerciales pour la mettre avec les charges de personnel. Deux comptes servent en pratique :

Le recours à ces deux comptes est la position de Compta Online et de Compta-Facile. Conseil pratique : une fois votre compte choisi, gardez-le d'un exercice à l'autre, pour que vos charges de personnel restent comparables.

Le 6234 a un autre défaut : il mélange deux suivis. Les cadeaux salariés se contrôlent par personne et par année civile pour l'Urssaf. Si un même compte contient vos coffrets clients et vos cadeaux d'équipe, retrouver le cumul de chaque salarié devient un travail de reconstitution, le jour où vous en avez besoin.

Un repas ou une soirée de fin d'année n'entre pas dans ces comptes de cadeaux : ce sont des frais de réception, un sujet à part.

4. Cadeau salarié en nature : écritures et TVA

Pour la TVA, nous retenons la même règle que pour les clients. Le BOFiP vise les biens cédés sans rémunération quelle que soit la qualité du bénéficiaire, et Compta Online applique le seuil de 73 € aux cadeaux en nature aux salariés. Seul le compte de charge change. Le seuil s'apprécie par an et pour le même salarié.

Cadeau à 50 € TTC : TVA déductible

Vous offrez à un salarié un objet acheté 50 € TTC à 20 % de TVA, soit 41,67 € HT et 8,33 € de TVA. Vous restez sous 73 € TTC : la TVA se déduit.

Cadeau à 120 € TTC : TVA non déductible

À 120 € TTC, soit 100 € HT et 20 € de TVA, le seuil est dépassé. Le cadeau se comptabilise pour son montant TTC et les 20 € de TVA restent à votre charge.

Ces deux cadeaux comptent aussi pour le seuil Urssaf : 50 € et 120 € s'additionnent aux autres bons et cadeaux du salarié sur l'année. Un même salarié qui recevrait les deux atteindrait 170 €, sous les 200 € de 2026, mais au-dessus du seuil de TVA : les 8,33 € déduits sur le premier cadeau seraient à corriger, avec votre expert-comptable.

5. Chèque et carte cadeau salarié : le compte et l'écriture

Un chèque cadeau salarié va dans le même compte qu'un cadeau en nature : 647 ou 648. Une carte cadeau aussi. La différence porte sur la TVA, parce qu'un chèque ou une carte n'est pas un bien mais un bon.

Bons pour 10 salariés à 200 €

Vous achetez 10 chèques multi-enseignes de 200 €, soit 2 000 € payés par banque. Pas de ligne de TVA, puisque la valeur faciale n'en porte pas.

Deux points à regarder sur la facture du distributeur :

• La commission : elle est soumise à TVA. Isolez-la de la valeur faciale, sinon vous mélangez dans une même ligne une somme hors champ et une prestation taxée.
• Le type de bon : pour un bon à usage unique (BUU), la TVA est connue dès l'émission. L'écriture de deux lignes ci-dessus ne s'applique pas telle quelle : faites vérifier le traitement.

6. Quand le cadeau passe en paie

Tant que le cadeau reste exonéré, il ne touche pas au bulletin de paie. Il y passe quand il est soumis à cotisations, c'est-à-dire quand le seuil Urssaf est dépassé sans que les conditions d'exonération soient réunies. Le guide Urssaf 2026 pose un contrôle en deux temps, détaillé sur notre page chèque cadeau et Urssaf.

Les exemples officiels du guide Urssaf 2026 montrent bien la mécanique :

Chèque soumis à cotisations : le compte

Reprenons le dernier cas : le chèque de 140 € sans événement est soumis pour tout son montant. Il va dans une subdivision du 641, par exemple le 6414. Le tableau montre seulement l'achat du chèque, pas l'écriture de paie.

Les cotisations sur ces 140 € se calculent dans la paie. Faites vérifier avec votre gestionnaire de paie que ces 140 € ne sont pas comptés deux fois. À titre d'indication, si le chèque était déjà passé en 647 ou 648 quand le dépassement apparaît, le montant se reclasse : 140 € au débit du 6414 et 140 € au crédit du compte d'origine.

Quelques précisions pour la fin d'année :

• Plafond 2027 : le plafond mensuel passe de 4 005 € à 4 075 €, soit un seuil de 204 € (communiqué BOSS du 16 octobre 2026, relayé par les Éditions Tissot). Un chèque remis en décembre 2026 relève des 200 €.
• Impôt sur le revenu : cadeaux et bons entrent dans le champ de l'impôt sauf valeur modique. En pratique, on retient le même repère de 5 % du plafond mensuel (Compta Online, 19 août 2026). C'est une pratique, pas un texte.
• Portée : ces règles sont une tolérance. La Cour de cassation a jugé que la circulaire Acoss n'avait pas de valeur juridique (Cass. 2e civ., 30 mars 2017, n° 15-25.453). Le risque de redressement reste faible en pratique quand les seuils sont respectés.
• Qui est visé : le guide cite les employeurs sans CSE (moins de 11 salariés), ceux dont le CSE ne gère pas les activités sociales et culturelles (moins de 50 salariés) et ceux ayant un procès-verbal de carence. Il ne cite pas l'employeur de 50 salariés et plus dont le CSE fonctionne.

Si vous faites vos bulletins vous-même, un bon soumis à cotisations est le genre de ligne qui passe à la trappe en décembre. Notre comparateur de paie en ligne présente les solutions pour déléguer, et notre page sur le coût d'un bulletin de paie aide à chiffrer la dépense.

7. Cadeau prélevé sur votre stock

Offrir un article de votre propre rayon est courant et ne se traite pas comme un achat de cadeau. Tout dépend de ce que vous saviez au moment de l'achat.

Pour un article acheté pour la revente et offert ensuite, la charge reste en 607. Le seuil de 73 € TTC s'apprécie sur le prix d'achat. Au-delà, voyez avec votre expert-comptable le sort de la TVA déduite à l'achat. Si vous fabriquez, le seuil s'apprécie sur le prix de revient.

8. Déduction, relevé, plan comptable et justificatifs

Déduction du résultat

Les cadeaux sont déductibles sans plafond chiffré s'ils sont engagés dans l'intérêt de l'entreprise et d'une valeur raisonnable (article 39-1 du CGI). Le seuil de TVA n'a pas de lien automatique avec cette déduction : un cadeau à 150 € n'ouvre pas droit à la TVA, mais il reste une charge déductible, TTC, s'il est justifié.

Relevé des frais généraux

Le total de vos cadeaux compte aussi pour une obligation souvent oubliée. Le relevé des frais généraux (article 54 quater du CGI) concerne les entreprises industrielles ou commerciales au réel et les sociétés passibles de l'IS dès qu'un de ses seuils est dépassé, dont 3 000 € pour les cadeaux de toute nature. Il est toujours en vigueur au 4 novembre 2026, sa suppression est régulièrement proposée.

• Formulaire : 2067-SD pour les sociétés, annexe 2031 bis-SD pour les entreprises individuelles, joint à la déclaration de résultats.
• Exclusion : les objets conçus spécialement pour la publicité, de 73 € TTC au plus par bénéficiaire, avec une inscription publicitaire apparente et indélébile. Plusieurs cadeaux dont le total par bénéficiaire dépasse 73 € sont à déclarer.
• Sanction : 5 % des sommes omises, 1 % si elles sont déductibles du résultat (article 1763 du CGI).

Plan comptable : ce qui a changé en 2025

Le changement à connaître : les comptes 79 (transferts de charges) sont supprimés pour les exercices ouverts depuis le 1er janvier 2025 (règlement ANC 2022-06). Si vous en utilisiez un pour vos cadeaux, voyez avec votre expert-comptable comment traiter ces opérations.

Ce qu'il faut garder

La facture seule ne prouve pas le seuil par bénéficiaire. La liste nominative n'est imposée par aucun texte que nous ayons identifié, mais sans elle vous ne pouvez pas démontrer que chacun n'a pas dépassé 73 € TTC. Pour les délais, voyez notre page sur la durée de conservation des factures.

9. Questions fréquentes