IR (Impôt sur le Revenu)

Définition détaillée

L'impôt sur le revenu (IR) frappe chaque année l'ensemble des revenus des personnes physiques : salaires et pensions, bénéfices des indépendants (BIC, BNC, bénéfices agricoles), revenus fonciers, revenus de capitaux mobiliers et plus-values. Il se calcule par foyer fiscal : les revenus du couple et des personnes à charge sont additionnés puis imposés ensemble.

Sa caractéristique principale est la progressivité : le taux augmente par tranches avec le revenu, de 0 à 45 %. Depuis 2019, il est payé au fil de l'eau via le prélèvement à la source, mais la déclaration annuelle de printemps reste le moment où l'impôt définitif se calcule et se régularise.

Le barème 2026

Le barème 2026 (revenus 2025), revalorisé de 0,9 % par la loi de finances pour 2026, s'applique par part de quotient familial :

Chaque taux ne s'applique qu'à la fraction du revenu comprise dans sa tranche. Passer dans la tranche à 30 % ne signifie donc jamais payer 30 % sur tout son revenu : seule la part au-dessus de 29 579 € est concernée. Avant le barème, les salaires bénéficient de la déduction forfaitaire de 10 % ou des frais réels.

Exemple chiffré

Un célibataire (1 part) déclare 40 000 € de revenu net imposable en 2025 :

Son taux marginal d'imposition (TMI) est de 30 %, mais son taux moyen ressort à 12,8 % (5 104 / 40 000). C'est le TMI qui compte pour arbitrer une décision : un versement sur un PER ou 1 000 € de charges déductibles supplémentaires lui économisent 300 € d'impôt.

Quotient familial et TMI

Le quotient familial divise le revenu imposable du foyer par un nombre de parts (1 pour un célibataire, 2 pour un couple, une demi-part par enfant pour les deux premiers, une part entière à partir du troisième). Le barème s'applique au revenu par part, puis l'impôt est remultiplié : à revenu égal, une famille paie moins qu'un célibataire. L'avantage procuré par les enfants est toutefois plafonné.

Le TMI (taux marginal d'imposition) est la tranche la plus haute atteinte. C'est la donnée fiscale la plus utile pour un dirigeant : elle détermine l'intérêt d'une rémunération supplémentaire, d'un arbitrage dividendes contre salaire, ou du choix entre flat tax et barème pour les revenus du capital.

L'IR et les entreprises

Certaines structures ne paient pas d'impôt elles-mêmes : leur bénéfice est imposé directement à l'IR entre les mains de l'exploitant ou des associés. C'est le cas de :

• L'entreprise individuelle et la micro-entreprise : bénéfice imposé en BIC ou BNC ; en micro, après un abattement forfaitaire de 71 %, 50 % ou 34 % selon l'activité (voir les plafonds de la micro-entreprise).
• L'EURL à l'IR et les sociétés de personnes : chaque associé déclare sa quote-part de résultat.
• La SCI à l'IR : les loyers remontent en revenus fonciers chez les associés.
• Sur option temporaire : SARL, SAS et SASU de moins de 5 ans peuvent opter pour l'IR pendant 5 exercices maximum, utile pour imputer les déficits de démarrage sur les autres revenus du foyer.

Différence avec l'impôt sur les sociétés

À l'IS, la société paie son propre impôt (15 % jusqu'à 42 500 € de bénéfice pour les PME, 25 % au-delà) et le dirigeant n'est imposé que sur ce qu'il perçoit réellement (rémunération, dividendes). À l'IR, tout le bénéfice est imposé chez le dirigeant l'année où il est réalisé, qu'il le prélève ou non.

Règle pratique : l'IR est souvent avantageux quand le foyer est faiblement imposé ou en phase de déficits ; l'IS reprend l'avantage dès que le TMI dépasse durablement le taux de l'IS et que l'entreprise réinvestit ses bénéfices. L'arbitrage mérite un vrai calcul, souvent avec un expert-comptable.

Questions fréquentes