Expert-comptable pour infirmier libéral : 2035, IK et frais, le guide 2026

1. Micro-BNC ou déclaration contrôlée : le premier choix à faire

Les honoraires d'une infirmière libérale relèvent des bénéfices non commerciaux (BNC). Deux régimes fiscaux coexistent, et le besoin d'un comptable en dépend entièrement.

Le micro-BNC s'applique de plein droit tant que vos recettes de l'année précédente ou de l'avant-dernière année ne dépassent pas 83 600 € (seuil 2026, article 102 ter du CGI). L'administration retient alors un abattement forfaitaire de 34 % (305 € minimum) : vous déclarez vos recettes sur la 2042-C-PRO, volet social compris. Conventionnée, vous ne relevez pas pour autant du régime micro-entrepreneur : seul le micro-BNC fiscal est ouvert, et vos cotisations restent calculées par l'URSSAF et la CARPIMKO selon les règles des PAMC. Au-delà du seuil deux années consécutives, vous passez obligatoirement au régime réel, appelé déclaration contrôlée en BNC.

Le calcul qui compte : additionnez vos frais réels et vos cotisations sociales obligatoires. Si le total dépasse 34 % de vos recettes, le réel fait baisser votre bénéfice imposable. Prenons une infirmière en tournée rurale qui encaisse 75 000 € et roule 25 000 km par an avec une 5 CV. Le seuil de bascule est à 25 500 € de charges. Voici le détail, en ordre de grandeur :

Le réel l'emporte, mais de peu : chaque dépense supplémentaire (local, matériel, intérêts d'emprunt du véhicule) creuse l'écart. À l'inverse, une infirmière de ville qui roule peu et exerce sans local a souvent intérêt à rester en micro.

2. Vos recettes : honoraires, IK, forfaits CPAM

En BNC, la comptabilité se tient en recettes encaissées et dépenses payées. Le livre-journal (article 99 du CGI) doit montrer chaque encaissement au jour le jour. Pour une infirmière, les recettes ont plusieurs origines qu'il faut toutes rattacher :

• Les virements de l'Assurance maladie en tiers payant, puis la part des complémentaires santé. Le rapprochement entre les télétransmissions et les paiements reçus est le poste le plus chronophage, surtout avec les rejets à refacturer.
• Les frais de déplacement facturés : l'indemnité forfaitaire de déplacement (2,75 € par passage) et les indemnités kilométriques de la nomenclature (0,35 € par km en plaine, 0,50 € en montagne, après abattement), selon les tarifs publiés par ameli. Ce ne sont pas des remboursements de frais mais des honoraires, donc des recettes imposables.
• Les forfaits conventionnels, comme le forfait d'aide à la modernisation et à l'informatisation du cabinet (FAMI) versé après déclaration de vos indicateurs sur amelipro. Ils s'ajoutent à vos recettes de l'année d'encaissement.
• Les règlements directs des patients (actes hors nomenclature, dépassements autorisés), à noter avec la date et le mode de paiement.

Pas de TVA sur les soins

Les soins dispensés par les membres des professions médicales et paramédicales réglementées sont exonérés de TVA (article 261, 4-1° du CGI). Vous ne facturez donc pas de TVA et vous n'en déposez pas de déclaration pour votre activité de soins. Contrepartie : vous ne récupérez pas la TVA payée sur vos achats, y compris sur votre abonnement comptable. Une activité annexe sans finalité thérapeutique (formation, vente de produits) peut être taxable ; elle bénéficie de la franchise en base tant que ces recettes restent sous 37 500 € en 2026.

3. Les frais déductibles d'une infirmière libérale

Au réel, une dépense se déduit si elle est nécessaire à l'activité, payée dans l'année et justifiée (article 93 du CGI). Voici les postes qui reviennent dans presque toutes les 2035 d'infirmières :

Exemple de barème : pour une 5 CV, 15 000 km professionnels donnent 6 750 € de frais (15 000 x 0,357 + 1 395), 25 000 km donnent 10 675 € (25 000 x 0,427). Avec le barème, vous ne déduisez plus le carburant, l'entretien ni l'amortissement du véhicule ; il est majoré de 20 % pour une voiture 100 % électrique. Les cotisations facultatives de retraite (PER) et de prévoyance (contrats Madelin) se déduisent aussi au réel, dans les limites de l'article 154 bis du CGI. Le relevé de vos tournées (dates, patients, distances) est la pièce qui tient en cas de contrôle : votre logiciel de facturation en garde souvent la trace. Pour aller plus loin sur les règles générales, voyez notre guide de la comptabilité des professions libérales.

4. URSSAF et CARPIMKO : ce qui change en 2026

Une infirmière libérale conventionnée relève du régime des praticiens et auxiliaires médicaux conventionnés (PAMC, article L646-1 du Code de la sécurité sociale). L'URSSAF appelle la maladie, les allocations familiales et la CSG-CRDS ; sur vos revenus conventionnés, l'Assurance maladie prend en charge l'essentiel de la cotisation maladie. La retraite et la prévoyance sont appelées par la CARPIMKO.

Conséquence pratique relevée par la CARPIMKO : la CSG-CRDS baisse, les cotisations retraite augmentent, et beaucoup d'infirmières reçoivent un remboursement de l'URSSAF qu'il vaut mieux garder pour la régularisation CARPIMKO. Les deux premières années d'activité, les cotisations sont calculées sur une base forfaitaire (19 % du plafond de la Sécurité sociale pour la retraite et les allocations familiales, 40 % pour la maladie), puis régularisées.

5. Le calendrier des déclarations au réel

Une infirmière au réel a cinq rendez-vous déclaratifs par an. C'est ce calendrier qu'un logiciel ou un cabinet doit tenir à votre place :

La DSFU mérite une attention particulière : c'est elle qui alimente le calcul de vos cotisations URSSAF et CARPIMKO. Pour la CFE, la première année civile d'activité est exonérée (article 1478 du CGI), et une commune peut exonérer pendant deux à cinq ans les auxiliaires médicaux qui s'installent dans une commune de moins de 2 000 habitants ou dans une zone rurale éligible (article 1464 D du CGI). La DAS2 devient obligatoire dès que vous rétrocédez des honoraires à une remplaçante.

6. Remplaçante, collaboratrice, SCM : les situations qui compliquent

Vous vous faites remplacer

La remplaçante soigne vos patients et c'est souvent vous qui encaissez. Vous lui reversez une rétrocession d'honoraires, au pourcentage prévu par votre contrat de remplacement. Sur la 2035, vous déclarez l'ensemble des honoraires encaissés et vous déduisez les sommes rétrocédées sur la ligne prévue. Au-delà de 2 400 € par an pour une même remplaçante, la DAS2 est obligatoire. La remplaçante, de son côté, déclare ces rétrocessions comme ses propres recettes, souvent en micro-BNC.

Collaboration libérale

Le contrat de collaboration libérale (article 18 de la loi n° 2005-882 du 2 août 2005) permet à une infirmière d'exercer avec sa propre patientèle en reversant une redevance à la titulaire. Pour la collaboratrice, la redevance est une charge. Pour la titulaire, c'est une recette.

Cabinet de groupe en SCM

Une société civile de moyens (article 36 de la loi n° 66-879 du 29 novembre 1966) porte le loyer, le secrétariat ou le matériel commun. Elle dépose sa propre déclaration 2036 et chaque associée déduit sa quote-part de frais sur sa 2035. C'est la situation où un expert-comptable devient vraiment rentable : il tient la SCM et les 2035 des associées avec des chiffres cohérents.

7. Indy ou expert-comptable : le coût réel sur un an

Les tarifs ci-dessous sont les prix d'entrée relevés sur les grilles officielles (Indy le 22/10/2026, cabinets le 29/09/2026). La dernière colonne compte : exonérée de TVA, vous ne récupérez pas les 20 % facturés par votre prestataire.

Indy est un logiciel, pas un cabinet d'expertise comptable. La formule Autonomie couvre la 2035 avec sa télétransmission, la DSFU, la CFE, la DAS2, la 2042-C-PRO et la TVA si vous en avez, avec des conseils illimités par chat et par mail. C'est vous qui validez la catégorisation de vos dépenses. Indy annonce une garantie fiscale : si l'administration conteste une déclaration à cause d'une erreur d'Indy, Indy indique prendre en charge les pénalités et majorations. La formule Sérénité ajoute un expert-comptable partenaire qui gère et valide vos déclarations, avec 3 heures de rendez-vous par an. Notre avis complet sur Indy et le comparatif Indy ou expert-comptable détaillent les limites.

Avant de retenir un cabinet ou un logiciel, notre sélection des meilleurs experts-comptables pour professions libérales et le comparatif des logiciels de comptabilité pour libéraux vous aident à trier. Pour situer les prix de tous les soignants, voyez aussi le coût d'un expert-comptable pour professionnel de santé.

8. Quelle solution selon votre profil

Vous exercez avec des kinésithérapeutes ou d'autres soignants ? Les mêmes questions se posent pour le kinésithérapeute libéral, l'ostéopathe, le psychologue ou le médecin, chacun avec ses règles propres.

Questions fréquentes