Expert-comptable pour ostéopathe : micro ou réel, TVA, Cipav et 2035

1. Micro-BNC ou déclaration contrôlée : ce qui change pour un ostéopathe

Les honoraires d'un ostéopathe libéral relèvent des bénéfices non commerciaux. Deux régimes fiscaux sont possibles en entreprise individuelle. Le micro-BNC s'applique de plein droit tant que vos recettes ne dépassent pas 83 600 € (plafond 2026, apprécié sur l'année N-1 ou N-2). La déclaration contrôlée, le régime réel des BNC, s'impose au-delà ou sur option.

Au réel, la comptabilité reste une comptabilité de trésorerie : on enregistre ce qui est encaissé et payé dans l'année, pas ce qui est facturé. Le livre-journal mentionne pour chaque recette la date, le montant et le mode de paiement. Les recettes inférieures à 76 € peuvent être inscrites globalement en fin de journée, ce qui correspond à la plupart des consultations, à condition de conserver le détail (agenda, terminal de paiement, notes d'honoraires).

L'option pour la déclaration contrôlée se fait dans le délai de dépôt de la 2035 de la première année concernée. Elle vaut un an et se renouvelle tacitement. Notre guide passer du micro-BNC au réel détaille la démarche et les pièges de la première année.

2. Quand un ostéopathe a intérêt à passer au réel : le calcul

La règle de base est simple : le réel devient intéressant quand vos frais professionnels dépassent 34 % de vos recettes. Chez les ostéopathes, deux situations font franchir ce seuil très vite. La première est la collaboration : la redevance reversée au titulaire du cabinet est une charge, mais elle n'est pas déductible en micro. La seconde est l'installation seule, avec loyer, table, aménagement et agenda en ligne.

Exemple chiffré, sur la seule base de l'impôt sur le revenu, pour un ostéopathe qui encaisse 55 000 € d'honoraires dans l'année :

Le tableau s'arrête volontairement avant les cotisations sociales, car c'est là que le calcul se complique. Au réel, les cotisations obligatoires sont déductibles du bénéfice (hors part non déductible de CSG-CRDS) et elles sont calculées sur votre revenu, pas sur vos recettes. Pour le cas intermédiaire, ce sont elles qui feront pencher la balance. Une simulation sur vos vrais chiffres, faite par un expert-comptable ou avec les outils de votre logiciel, vaut mieux qu'une règle générale.

Le passage au réel a un coût : le temps de tenue du livre-journal et le prix de l'outil ou du cabinet. Ce coût est lui-même déductible au réel. La réduction d'impôt pour frais de comptabilité et d'adhésion à un organisme de gestion agréé (article 199 quater B du CGI) a en revanche été supprimée à compter de l'imposition des revenus 2025 : ne la comptez plus dans votre arbitrage.

3. TVA de l'ostéopathe : ce qui est exonéré, ce qui ne l'est pas

L'article 261, 4, 1° du Code général des impôts exonère de TVA les soins dispensés aux personnes par les professions médicales et paramédicales réglementées et par les praticiens autorisés à faire usage du titre d'ostéopathe. Ce titre est encadré par l'article 75 de la loi du 4 mars 2002 et par le décret n° 2007-435 du 25 mars 2007, qui subordonne son usage à l'enregistrement du diplôme auprès de l'agence régionale de santé. L'exonération porte sur les actes à finalité thérapeutique : prévenir, diagnostiquer ou traiter un trouble de santé.

Pour les recettes taxables, la franchise en base de TVA s'applique tant que vos prestations de services ne dépassent pas 37 500 € sur l'année (seuil majoré de 41 250 €), seuils inchangés en 2026. Un ostéopathe qui anime quelques ateliers par an reste donc en général sans TVA à facturer, mais il doit savoir distinguer ces recettes dans sa comptabilité. Quand l'activité annexe prend de l'ampleur, l'articulation entre recettes exonérées et seuil de franchise se valide avec un professionnel.

Conséquence pratique souvent oubliée : comme vous ne facturez pas de TVA sur vos soins, vous ne récupérez pas celle que vous payez. Table, logiciel, loyer soumis à TVA, abonnement comptable : votre coût réel est le prix TTC, que vous déduisez de votre bénéfice au réel.

4. Cotisations sociales : Cipav, Urssaf et DSFU

Les ostéopathes figurent dans la liste des professions libérales qui restent affiliées à la Cipav depuis la réforme de 2018 (avec les psychologues, chiropracteurs, ergothérapeutes ou diététiciens). La Cipav gère votre retraite de base, votre retraite complémentaire et votre régime invalidité-décès. Depuis 2023, ces cotisations sont appelées et encaissées par l'Urssaf, qui collecte aussi l'assurance maladie, les allocations familiales, la CSG-CRDS et la contribution à la formation professionnelle.

Au réel, vos revenus professionnels sont déclarés une seule fois, au printemps, dans la déclaration sociale des indépendants fusionnée avec la déclaration de revenus (DSFU). L'Urssaf recalcule alors vos cotisations définitives de l'année écoulée et ajuste vos acomptes. Depuis la campagne d'avril 2026 (revenus 2025), la réforme de l'assiette sociale des indépendants calcule cotisations et CSG-CRDS sur une base unique : le revenu professionnel avant cotisations, diminué d'un abattement forfaitaire de 26 %.

Les deux premières années d'installation au réel, les acomptes sont calculés sur une base forfaitaire, faute de revenu connu. Une bonne première année se paie donc souvent avec un rattrapage l'année suivante : provisionnez une partie de vos encaissements dès le départ.

5. Les frais déductibles d'un ostéopathe au réel

Le réel n'a d'intérêt que si vous enregistrez tous vos frais. Voici ceux qu'on retrouve dans presque tous les cabinets d'ostéopathie, et la façon dont ils se traitent sur la 2035.

Un point de vigilance : les trajets entre votre domicile et votre cabinet principal ne sont déductibles que dans la limite de 40 km par trajet, sauf circonstances particulières. En revanche, les déplacements entre deux lieux d'exercice ou vers le domicile d'un patient sont des frais professionnels pleins. Notre guide comptabilité d'une profession libérale reprend la tenue du livre-journal ligne par ligne.

6. Collaboration, remplacement et cabinet partagé

L'ostéopathie s'exerce rarement seul dans son coin. Trois montages reviennent souvent, avec chacun une incidence comptable différente.

Le collaborateur libéral

Il encaisse ses propres honoraires et reverse au titulaire une redevance, en général un pourcentage de ses recettes fixé par le contrat. Pour lui, la redevance est une charge. C'est le profil type pour qui le réel devient intéressant, puisque cette charge disparaît dans l'abattement du micro.

Le remplaçant

Quand le titulaire encaisse les honoraires et rétrocède une part au remplaçant, il déclare les recettes brutes sur sa 2035 et inscrit la part reversée sur la ligne des honoraires rétrocédés. Si le total versé à un même remplaçant dépasse 2 400 € sur l'année, il doit déposer une déclaration DAS2. Le remplaçant déclare les sommes reçues comme ses recettes.

Le cabinet partagé et la SCM

Plusieurs praticiens qui partagent un local peuvent créer une société civile de moyens (SCM) qui porte le bail et les frais communs. Chaque associé déduit sa quote-part de frais sur sa propre 2035, et la SCM dépose sa propre déclaration (2036). C'est le cas où un expert-comptable apporte le plus : répartition des frais, comptes de la SCM, cohérence avec les 2035 de chaque associé.

7. Combien coûte la comptabilité d'un ostéopathe

Tarifs relevés sur les sites des solutions (octobre 2026 pour Indy, septembre 2026 pour les cabinets), exprimés en HT. Comme vos soins sont exonérés de TVA, la colonne TTC est votre coût réel, déductible de votre bénéfice au réel.

Indy est un logiciel, pas un cabinet d'expertise comptable. La formule Autonomie couvre la 2035 avec sa télétransmission, la DSFU, la CFE, la DAS2, la 2042-C-PRO et la TVA si vous avez des recettes taxables, avec des conseils illimités par chat et par mail. C'est vous qui validez la catégorisation de vos dépenses. Indy annonce une garantie fiscale : si l'administration conteste une déclaration à cause d'une erreur d'Indy, Indy indique prendre en charge les pénalités et majorations. La formule Plus (9 € HT par mois en annuel) ne comprend pas les déclarations fiscales : elle ne suffit pas au réel. Notre avis complet sur Indy et le comparatif Indy ou expert-comptable détaillent les limites.

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8. Quelle solution selon votre profil

Si vous exercez aussi comme kinésithérapeute ou dans un autre cadre de soins, les règles de caisse et de TVA changent : voyez nos pages expert-comptable kinésithérapeute, infirmier libéral, médecin et psychologue.

9. Le calendrier d'un ostéopathe au réel

La 2035 se dépose en ligne le deuxième jour ouvré suivant le 1er mai, avec un délai supplémentaire de quinze jours accordé chaque année pour la télétransmission. Un logiciel ou un cabinet qui télétransmet pour vous évite de rater cette échéance.

Questions fréquentes